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企业转让股权怎么交税
时间:2018-07-30 编辑:金莎电玩城

  股权转让是当事人以转让股权为目的而达成的金莎电玩城出让方交付股权并收取价金,受让方支付价金得到股权的意思。亦是一种物权变动行为,股权转让后,股东基于股东地位而对企业所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人,受让人因此成为企业的股东,取得股东权。

  同时在股权转让交易中,转让方为纳税义务人,而受让股权的一方是扣缴义务人,履行代扣代缴税款的义务,因此需要缴纳相应税种。

  一是确认股权转让所得,《企业所得税法实施条例》中已有明确:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。需要注意的是,如果最初投资时被投资企业出现股本溢价,计入了资本公积,那么对于被投资企业账面记载而言,其投资成本包括“长期股权投资”和“股本溢价”两部分。同时股权转让收入不得扣除被投资企业留存收益中所可能分配的金额。例如:A企业持有M企业100%股权,初始投资成本为100万元,M企业具有留存收益(包含未分配利润和盈余公积)150万元,2010年A企业将M企业的100%股权作价300万元转让给了B企业,则股权转让所得为:300—100=200万元。

  二是根据国税函[2010]79号文规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。也就是说完成股权变更手续是确认收入实现的必要条件。同时对于如果企业股权转让所得金额很大,能否分期确认计算企业所得税这一问题,国家税务总局公告2010年第19号——《金莎电玩城企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》予以明确,即:企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。即除税法另有规定外,对于股权转让收入均应一次性计入确认收入的年度计算所得税,而不得分期确认收入。

  三是了解股权转让是企业转让财产的一种行为,那么自然也会出现股权转让损失。因此国税总局在2011年重新修订颁布的第25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中予以明确:企业发生的股权转让损失可以在税前扣除;对于以前年度的损失未能在当年予以扣除的,也可以向税务机关进行专项申报扣除,然后再对企业所得税实际缴纳情况调整,但追补确认年度不得超过5年期限。

  企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。

  总结下来就是:股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

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